Dans cette page : Les taxes sur les sociétés | Les règles comptables | Les taxes à la consommation | Les taxes sur le revenu des personnes | Les conventions de non double imposition | Les sources d'information fiscale
Une société de personnes, LLP ou une autre entité non individuelle est considérée comme résidente en Inde si une partie du contrôle et de la gestion de ses affaires a lieu en Inde.
Une société indienne est considérée comme résidente même si elle est contrôlée depuis un lieu situé à l'extérieur du pays ou si les actionnaires contrôlant plus de 51% des droits de vote sont des non-résidents.
Taux de l'impôt sur les sociétés | Entreprises et partenariats nationaux: 30% L'impôt effectif (y compris la surtaxe et les frais de santé et d'éducation) peut aller de 31,20% (revenus inférieurs à 10 millions INR); 33,38% (revenus entre 10 et 100 millions INR); et 34,94% (revenus supérieurs à 100 millions INR) |
Entreprises étrangères (et succursales): 40% L'impôt effectif (y compris la surtaxe et la santé et l'éducation cess) peut varier de 41,6% (revenu inférieur à 10 millions INR); 42,43% (revenus entre 10 et 100 millions INR); et 43,68% (revenus supérieurs à 100 millions INR) |
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Surtaxe | Sociétés locales à 7 % si le revenu est de plus de 10 millions INR et 12% si le revenu est de plus de 100 millions INR; les entreprises étrangères à 2 % et 5% respectivement |
Contribution à l'éducation et à la santé | 4% (inclus dans les taux d'imposition effectifs) |
Tarif réduit pour les entreprises existantes (pour les entreprises qui ne bénéficieront d'aucune incitation ou exemption) |
22% (plus un supplément de 10% et un forfait santé et éducation applicable de 4%) |
Tarif réduit pour les entreprises manufacturières nationales nouvellement créées et les entreprises engagées dans la production d'électricité (sous conditions) | 15% (plus un supplément de 10% et une réduction de 4% applicable à la santé et à l'éducation) |
Taxe alternative minimum (MAT) | Applicable à un taux de 15% (plus tout supplément et cessation applicable) sur les bénéfices comptables ajustés des sociétés dont la charge fiscale est inférieure à 15% de leurs bénéfices comptables. Pour les entreprises locales, l'impôt effectif peut aller de 15,6 % (revenu inférieur à 10 millions INR) ; 16,692% (revenus compris entre 10 et 100 millions INR) ; et 17,472% (revenu supérieur à 100 millions INR). |
Un prélèvement d'égalisation de 6 % sur le montant de la contrepartie dépassant 100 000 INR pour des services spécifiés reçus par un non-résident sans établissement permanent en Inde doit être retenu par un payeur résident ou un payeur non-résident avec un établissement stable en Inde.
En règle générale, les frais sont déductibles s’ils sont engagés entièrement et exclusivement à des fins commerciales ou professionnelles, sans la nature d’une dépense personnelle, ni en tant que dépense en capital.
Les déductions admissibles comprennent les salaires et les traitements, les primes et les commissions, le loyer, les réparations, les assurances, les redevances, certaines taxes (taxes de vente, municipales, routières, immobilières, de douane), les intérêts, les loyers, les amortissements, les dépenses de recherche, etc. Un cinquième des dépenses de démarrage est autorisé à titre de déduction annuelle, sur une période de cinq ans. Les créances irrécouvrables peuvent être admises en déduction fiscale si elles ont été radiées en tant que créances irrécouvrables.
Toute contribution de bienfaisance faite par une entreprise à un organisme de bienfaisance est autorisée en tant que dépense déductible des impôts, sous certaines conditions. La déductibilité fiscale varie de 50% à 100% de la contribution caritative, selon la nature de la charité. Aucune déduction n'est autorisée pour les contributions en espèces supérieures à 2 000 INR. Si une entreprise a opté pour le taux d'imposition réduit de 22% dans le cadre du nouveau régime fiscal, elle ne sera pas autorisée à demander des déductions pour contributions caritatives à partir de l'exercice 2020-21.
Les pertes peuvent être reportées et déduites des revenus de l'année suivante (pertes d'exploitation et en capital sur 8 ans), les reports étant interdits.
Diverses mesures d'incitation sont prévues pour les sociétés exerçant des activités spécifiques en Inde, par exemple :
À partir du 1er avril 2020, un prélèvement de péréquation de 2 % s'applique sur la contrepartie des fournitures et services de commerce électronique effectués ou fournis par un opérateur de commerce électronique sans ES en Inde, et dont les ventes, le chiffre d'affaires ou les recettes brutes provenant du commerce électronique les fournitures et services commerciaux sont d'au moins 20 millions INR au cours de l'année d'imposition. La vente de biens ou la prestation de services par un opérateur de commerce électronique à un participant au commerce électronique est soumise à une retenue à la source de 1 %.
Un prélèvement de péréquation de 6 % sur le montant de la contrepartie supérieure à 100 000 INR s'applique en ce qui concerne les services spécifiés (par exemple, la publicité en ligne, la fourniture d'espace publicitaire numérique et d'autres installations ou services connexes) reçus par un non-résident sans établissement stable dans Inde. Le prélèvement doit être retenu par un payeur résident ou un payeur non résident ayant un établissement stable dans le pays.
Inde | Asie du sud | Etats-Unis | Allemagne | |
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Nombre de paiements de taxes par an | 10,9 | 26,7 | 10,6 | 9,0 |
Temps requis pour les formalités administratives en heures | 251,9 | 273,5 | 175,0 | 218,0 |
Montant total des taxes en % des profits | 49,7 | 43,9 | 36,6 | 48,8 |
Source : The World Bank - Doing Business, Dernières données disponibles.
Une taxe compensatoire de TVA s'applique sur certains articles d'inaptitude et de luxe, y compris les boissons gazeuses, les automobiles et les produits du tabac.
Impôt sur le revenu (INR) | Taux progressif jusqu'à 30% |
Moins de 250 000 INR | 0% (exonérés d'impôt sur le revenu et 3% de contribution pour l'education; limite d'exonération portée à 300 000 INR pour les personnes âgées résidents de 60-80 ans et à 500 000 INR pour les âges supérieurs à 80) |
250 001 à 500 000 INR | 5% |
500 001 à 1 000 000 INR | 20% |
1 000 001 INR et au dessus | 30% |
Surtaxe | En plus de l'impôt sur le revenu, une surtaxe (SC) de 10 % doit être prélevée lorsque le revenu total des particuliers se situe entre 5 et 10 millions d'INR ; 15 % lorsque le revenu total des particuliers est compris entre 10 et 20 millions d'INR ; 25 % entre 20 et 50 millions INR ; 37 % au-dessus de 50 millions Sur les revenus provenant de plus-values à long terme, le taux de majoration serait plafonné à 15 %. |
Contribution à l'éducation | 4% de l'impôt sur le revenu et de la surtaxe |
Remboursement de la taxe | Les particuliers résidents ont droit à un abattement fiscal du moindre de l'impôt sur le revenu ou de 12 500 INR lorsque le revenu total ne dépasse pas 500 000 INR. |
Nouveau régime fiscal des particuliers (NPTR) - régime facultatif en vigueur à compter du 1er avril 2020 Le contribuable renonce à certaines déductions ou exonérations (consultez la section «Déduction») |
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Moins de 250 000 | 0% |
250 000 – 500 000 | 5% |
500 000 - 750 000 | 10% |
750 000 - 1 000 000 | 15% |
1 000 000 - 1 250 000 | 20% |
1 250 000 - 1 500 000 | 25% |
1 500 000 and above | 30% |
Impôt minimum alternatif (AMT) Applicable aux revenus d'entreprise ou de profession |
18,5% (plus surtaxe et accès aux soins de santé et aux études) sur le revenu total ajusté. |
Toute somme d'argent s'élevant à 50 000 INR ou plus reçue au cours de l'année d'imposition concernée sans contrepartie de la part d'une personne n'étant pas un parent est soumise à l'impôt sur le revenu entre les mains du bénéficiaire.
Les employés (y compris les étrangers) travaillant dans un établissement en Inde employant 20 personnes ou plus sont tenus de contribuer à la caisse de prévoyance au taux fixe de 12% du salaire.
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