Etats-Unis : Fiscalité et Comptabilité

Le taux d'imposition pour les sociétés étrangères

Avec la loi de réforme fiscale promulguée le 22 décembre 2017 (P.L. 115-97), les États-Unis ont adopté un système de taxation basé sur la territorialité (du système mondial précédent). Les sociétés étrangères sont généralement soumises au même impôt sur les sociétés que les sociétés nationales. Toutefois, le revenu imposable est calculé uniquement sur le Revenu Effectivement Connecté (ECI), qui est considéré comme tout revenu de source américaine provenant d’une activité commerciale ou d’une activité commerciale aux États-Unis ou de la vente de biens immobiliers ou de stocks américains par une entité étrangère. L'exonération fiscale des ECI peut également être appliquée par le biais d'une convention fiscale.
Aux États-Unis, l’imposition du revenu gagné par des personnes autres que des États-Unis dépend du point de savoir si le revenu a un lien avec les États-Unis.

Les sociétés étrangères sont toutefois soumises à un impôt sur les bénéfices des succursales représentant 30% de l’ECI qui n’est pas investi dans le commerce ou les entreprises aux États-Unis et à une retenue à la source de 30% sur les revenus de source non-ECI américains (dividendes, intérêts, loyers et redevances, par exemple). D'autres arrangements peuvent être faits par le biais de conventions fiscales.

La taxation des plus-values

Les gains reconnus par les sociétés nationales sur les immobilisations (par exemple, les actifs détenus à des fins d'investissement) sont imposés au même taux que le revenu ordinaire. Les pertes en capital peuvent être déduites des gains en capital, mais pas du revenu ordinaire. Un excédent des pertes en capital sur les gains en capital au cours d'une année d'imposition peut être reporté rétrospectivement sur trois ans et reporté prospectivement sur cinq ans.

Les sociétés étrangères sont généralement exonérées de l'impôt sur les gains en capital, sauf si le gain est d'origine américaine (provenant d'un bien immobilier américain ou d'un commerce ou d'une entreprise aux États-Unis).

Les déductions et les crédits d'impôt

Des déductions sont disponibles pour des activités de production nationales spécifiques, des dépenses d’entreprise qualifiées, ainsi que pour l’amortissement et les pertes. En règle générale, les dépenses de démarrage peuvent être amorties sur une période de 15 ans. Les créances irrécouvrables résultant d'un commerce ou d'une entreprise peuvent être déduites dans l'année au cours de laquelle la dette devient sans valeur. Certaines contributions de bienfaisance peuvent être déduites dans la limite de 10% du revenu imposable et être reportées aux quinze années suivantes. Les taxes d'État et municipales imposées aux entreprises sont des dépenses déductibles. Les amendes et les pénalités ne sont pas déductibles, sauf si elles sont payées pour restitution ou pour se conformer à la loi. Des règles spéciales limitent ou refusent les déductions pour les intérêts, les loyers ou les redevances payés sur certaines transactions.
D'une manière générale, les pertes nettes d'exploitation générées au cours des exercices fiscaux clos avant le 1er janvier 2018 peuvent être reportées rétrospectivement sur deux ans et, si elles ne sont pas entièrement utilisées, reportées sur 20 ans. En vertu de la loi CARES liée à la COVID, les pertes survenues au cours des années d'imposition commençant après le 31 décembre 2017 et avant le 1er janvier 2021 peuvent être reportées rétrospectivement sur chacune des cinq années d'imposition précédant l'année d'imposition de cette perte.
Des incitations fiscales sous la forme de réductions d'impôts sont consenties à la Recherche et au Développement, aux appareils économes en énergie et aux véhicules électriques. Visitez le site de l'IRS pour plus d'informations.

Les autres taxes sur les sociétés

Les employeurs sont redevables d'une taxe de sécurité sociale de 6,2% sur les premiers 142 800 USD de salaire versés aux employés et d'une taxe Medicare de 1,45% sur tous les salaires. Les différents États peuvent imposer des contributions supplémentaires.
Certaines sociétés sont soumises à un impôt sur les bénéfices accumulés égal à 20% du « revenu imposable accumulé » si elles sont réputées accumuler des bénéfices et des bénéfices dans le but d'éviter l'impôt sur le revenu des actionnaires.

Les importateurs, fabricants et vendeurs de produits chimiques appauvrissant la couche d'ozone ou de produits importés fabriqués à l'aide de ces produits chimiques sont soumis à des taxes environnementales calculées par poids de l'ODC.

En plus des taxes fédérales, les taxes d'État et municipales varient d'un État ou d'une communauté à l'autre, y compris les taxes foncières sur les biens immobiliers, les droits de timbre, les taxes de franchise et les taxes sur le capital d'une société.
Pour plus de détails, consultez le site Web de Tax Foundation.

Les autres ressources utiles

IRS

Consultez le site Doing Business - U.S, pour connaître le montant des impôts et des cotisations obligatoires.

Comparaison internationale de la fiscalité des entreprises

Le système comptable

Les normes comptables

La comptabilité aux Etats-Unis est basée sur les normes nationales définies par :
- Commission US des valeurs mobilières (SEC)
- Comité des normes de comptabilité financière (FASB)
- Comité de normes gouvernementales de comptabilité (GASB)
- Conseil consultatif fédéral de normes de comptabilité (FASAB)

Les organismes comptables

AICPA, L'Institut américain pour experts comptables agréés
GASB, Comité de normes gouvernementales de comptabilité

Les lois comptables

La loi Sarbanes-Oxley de 2002 (Réforme de la loi sur la comptabilité des sociétés ouvertes et la protection des investisseurs de 2002).

L'écart entre les normes nationales et les normes internationales (IAS/IFRS)

Les entreprises publiques locales doivent utiliser le US GAAP. Les entreprises étrangères dont la dette ou les titres sont cotés en bourse aux États-Unis peuvent utiliser les standards IFRS pour leurs déclarations américaines. Les PME ont la possibilité d'utiliser le US GAAP, les normes IFRS ou d'autres bases comptables telles que la base américaine de l'impôt sur le revenu.

Les pratiques comptables

L'année fiscale

Les entreprises peuvent adopter l'année fiscale de 12 mois se terminant au dernier jour du mois. Les individus utilisent l'année calendaire sauf en cas de choix d'une année fiscale.

La structure des comptes

Le rapport annuel comprend un compte de résultat, le bilan financier, ainsi que les notes justificatives de l'expert comptable agréé. Le rapport doit être soumis tous les trimestres (10 K) au SEC.

Les obligations de publication

Selon la règle S-X de la SEC (Securities and Exchange Commission), toutes les sociétés qui font un appel public à l'épargne doivent présenter un dossier d'information au SEC chaque année, appelé "10 K", pour les sociétés américaines et "20 F" pour les sociétés étrangères. Les sociétés cotées en bourse doivent publier leurs comptes.

La profession comptable

Les corps de métiers

Les experts comptables agréés (CPA) et les conseillers en fiscalité sont des spécialistes qui offrent une aide à la comptabilité et à la fiscalité aux sociétés qui opèrent aux Etats-Unis. Les licences CPA  sont accordées par chacun des 50 Etats, et sont valables dans l'Etat qui les accorde.

Les organismes professionnels

L'Institut américain d'experts comptables agréés
L'Association nationale du conseil de comptabilité d'état
Association américaine de comptabilité

L'adhésion à l'IFAC (International Federation of Accountants)

Les Etats-Unis sont membres de La Fédération internationale des comptables (IFAC).

L'adhésion à d'autres fédérations de comptables

Membre de la Confédération des Comptables d'Asie-Pacifique (CAPA).

Les organismes d'audit

Les entreprises doivent faire appel à un commissaire aux comptes pour réaliser un audit annuel de la santé financière de leur organisation. Vous pouvez contacter:
Public Company Accounting Oversight Board, Deloitte, Ernst & Young, KPMG or PricewaterhouseCoopers

Les déductions et les crédits d'impôt

Les déductions admissibles dépendent de l’État de résidence. Elles peuvent inclure des crédits pour familles et dépendances (crédit d’impôt pour enfants, crédit d’impôt pour personnes âgées et pour handicapés, crédit d’adoption), soins de santé, éducation, propriétaires (crédit d’intérêts hypothécaires, crédit logement), revenus et épargne (crédit d’impôt étranger) ), crédit pour véhicule électrique, déductions pour consommation liée à l’emploi (par exemple, dépenses d’entreprise déductibles, créances irrécouvrables), soins de santé, déduction détaillée (par exemple, taxe foncière, perte au jeu, dons de bienfaisance), investissements, éducation et autres, notamment pension alimentaire et pertes.

Les citoyens et les étrangers résidents peuvent également demander une déduction forfaitaire (au lieu d'une déduction détaillée). La déduction forfaitaire de base pour 2021 est de 12 550 USD pour les particuliers, de 25 100 USD pour les couples mariés déposant une déclaration conjointe et de 18 800 USD pour les chefs de famille.

Visitez le site de l'IRS pour plus d'informations.

Les régimes spéciaux concernant les expatriés

Les États-Unis prélèvent des impôts sur leurs citoyens et leurs résidents sur leurs revenus mondiaux. Les étrangers non-résidents sont imposés sur leurs revenus de source américaine et sur ceux effectivement liés à une activité ou à un commerce américain.
Selon les lois des États-Unis, un étranger résident est une personne qui n'est ni citoyen ni ressortissant des États-Unis et qui remplit le critère de la carte verte ou le critère de présence substantielle pour l'année civile. Le statut de résident étranger donne souvent lieu à un impôt moins élevé aux États-Unis que le statut de non-résident étranger, car il offre davantage de déductions admissibles et des taux d'imposition plus bas pour certains contribuables mariés.
Si une convention fiscale est en vigueur entre les États-Unis et le pays de résidence d'un particulier, les dispositions de la convention peuvent prévaloir sur les règles applicables aux étrangers résidents des États-Unis. Les taxes sur les expatriés sont applicables différemment, en fonction de la date de leur expatriation. Les individus qui ne remplissent pas le formulaire d'expatriation 8854 sont passibles d'une amende de 10 000 USD. Pour de plus amples informations, consultez le site de l'Internal Revenue Service (IRS).

L'imposition sur la richesse

Les plus-values sont taxées comme revenu ordinaire. Les taux d’imposition progressifs s’appliquent aux plus-values ​​provenant d’actifs détenus pendant 12 mois ou moins. Le taux d'imposition fédéral maximal sur les gains en capital est de 20% pour les actifs détenus pendant plus de 12 mois.

Pour les employés, en 2022, la taxe de sécurité sociale (vieillesse, survivants et invalidité) est prélevée au taux de 6,2% sur les premiers 142 800 USD de salaire payé, tandis que la taxe d'assurance hospitalisation Medicare est prélevée à 1,45%.

Un impôt fédéral sur les successions est prélevé sur la juste valeur marchande des actifs qu'un individu possède au décès. Pour les non-résidents non-résidents, les droits de succession ne sont imposés que sur les biens situés aux États-Unis au-delà de 60 000 USD. En outre, pour les citoyens et résidents américains, une taxe sur les cadeaux est imposée sur les cadeaux faits au cours de la vie d'une personne, et elle est unifiée avec la taxe sur les successions. Le taux d'imposition supérieur sur les successions, les donations et les transferts de génération est de 40%.

Les particuliers doivent payer un impôt de 3,8% sur le revenu de placement net supérieur à un montant seuil et un impôt de 0,9% sur les salaires, les compensations ou les revenus de travail indépendant qui dépassent un montant seuil (variant selon le statut du contribuable: célibataire, marié déposé séparément / conjointement, etc.).

Des droits de timbre sur les documents peuvent être imposés au niveau des États, mais il n'y a pas de droits de timbre au niveau fédéral.